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¿Qué está calificado Subcapítulo S Fideicomisos y Elección Pequeños Negocios Fideicomisos?

En un mundo simple, los únicos activos propiedad de los fideicomisos se cotizan las acciones, bonos y efectivo. Pero este isnâ € ta mundo simple, y muchos otorgantes tener menos clases tradicionales de propiedad que desean transferir a sus fideicomisos. Uno de estos activos es a menudo comparte el otorgante posee en una corporación de la pequeña empresa, conocida comúnmente como una corporación subcapítulo S.

A cambio de una rebaja de impuestos significativa sobre grandes corporaciones C, Subcapítulo S corporaciones se rigen por las normas que limitan el número de accionistas (no más de 75), y que, precisamente, pueden poseer participación. Los fideicomisos generalmente no pueden ser propietarios de acciones, a excepción de los fideicomisos otorgantes, cuando el otorgante declare todos los ingresos confianza en su Formulario 1040.

Sin embargo, si un trust contiene un lenguaje apropiado y el IRS es notificado en tiempo y forma, los fideicomisos pueden ser propietarios de acciones S corporación.

Calificado Subcapítulo S Fideicomisos (QSSTs)

En una corporación Subcapítulo S, los accionistas (y no la corporación) pagan el impuesto sobre la renta sobre los ingresos gana la corporación. La declaración del impuesto sobre la renta de sociedades (Formulario 1120S, Declaración de Impuestos para una S Corporation) muestra todos los ingresos para el año y, a continuación, la divide entre todos los accionistas en el Anexo K-1.

Cada accionista que declara su parte de los ingresos en el Formulario 1040. Debido a los fideicomisos, en general, dona € t caen bajo la lista de accionistas aprobados, si un fideicomiso quiere convertirse en un accionista cualificado, debe ser seguro de pasar todo los ingresos a su beneficiario renta. Bienvenido al mundo de Calificados Subcapítulo S Fideicomisos, o QSSTs.

Para que un fideicomiso para ser un QSST, debe cumplir con las siguientes condiciones:

  • El ingreso Subcapítulo S se debe distribuir el 100 por ciento de los ingresos del beneficiario € trustâ s. Así que para que un fideicomiso para poseer acciones S, tiene que pagar todos sus ingresos a su beneficiario renta. O bien, si el fideicomiso es un fideicomiso otorgante y doesnâ € t tener una declaración de impuestos por separado, el otorgante declara todas las partidas de ingresos en su Formulario 1040.
  • Un QSST sólo puede tener un beneficiario de ingresos, que debe ser un ciudadano estadounidense o residente, durante la vida de ese beneficiario. Si el beneficiario del fideicomiso es un extranjero no residente (un ciudadano de otro país que doesnâ € t vivir en los EE.UU.) o una corporación, que la confianza del canâ € t ser un QSST.

Un instrumento de fideicomiso podrá crear varias QSSTs. Si un trust crea estos llamados acciones separadas, cada una de las acciones pueden calificar como accionista Subcapítulo S, siempre, claro está, que los beneficiarios de ingresos obligatorios cumplen los demás requisitos para los accionistas S.

Ojalá fuera tan fácil como saber que la confianza y el beneficiario son accionistas cualificados S. Por desgracia, hay que dejar que el IRS sabe. Busque el consejo más temprano que tarde de un profesional cualificado (abogado, contador o agente registrado) para asegurarse de que la elección QSST se presente a tiempo (por lo general 2 1/2 meses después de la S corporationâ de fin de año € s).

La no presentación de estas elecciones pone en peligro no sólo la trustâ € s elecciones, sino también todo el S corporationâ existencia € s como una corporación S. Recuerde, una corporación S que ha incluso un accionista descalificado se arriesga a perder su designación S, dejándola responsable de la doble imposición, primero sobre la renta de sociedades y después sobre los dividendos pagados a los accionistas.

Pequeños Negocios Fideicomisos (ESBTs)

Aunque QSSTs deben tener un beneficiario ingreso obligatorio que sea ciudadano o residente de Estados Unidos, Elección pequeñas Fideicomisos Empresariales (ESBTs) pueden tener múltiples beneficiarios de ingresos, así como la confianza del doesnâ € t tiene que distribuir todos los ingresos. En cambio, en un ESBT, se aplica lo siguiente:

  • Todos los beneficiarios deben ser personas físicas, sucesiones u organizaciones caritativas.
  • La S de valores no puede ser comprado por el fideicomiso.
  • La confianza no puede ser un QSST o un fideicomiso exento de impuestos.
  • Cada beneficiario potencial de ingresos en cuenta para calcular el número total admisible de los accionistas cualquier corporación S puede tener.

En un ESBT, el fiduciario (no el beneficiario) hace la elección, notificar al IRS donde la corporación presenta su declaración de impuestos del nombre, dirección y NIF para cada beneficiario del fideicomiso. Por lo general, usted debe presentar elecciones ESBT dentro de 2 1/2 meses de fin de año el € corporationâ s.

ESBTs son bestias difíciles mejor no intentaron por su cuenta, por lo menos mientras es € re conseguir ir. Cometer un error aquí pone en peligro no sólo la situación de la elección, el € trustâ s pero el corporationâ elección S € s. Y si usted piensa echar a perder una declaración de impuestos confianza es malo, sólo tiene que esperar hasta que haya un montón de antiguos accionistas S enojados caza usted abajo porque ahora tienen que pagar más impuestos.